El ISR se grava sobre la ganancia, para efectos de la Ley.
Ingresos
(-) Ingresos exentos
(=) Ingresos gravados
(-) Deducciones autorizadas (personales)
(=) Base gravable
Por el régimen de sueldos y salarios, en la declaración anual se puede aplicar (derecho) las deducciones personales, esto permitirá disminuir los gastos de los ingresos, para obtener una base gravable menor, para determinar el impuesto (tablas y tarifas).
Características del régimen de sueldos y salarios.
- Son los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral.
- Los patrones tienen la obligación de efectuar la retención de impuestos.
- El régimen por salarios no permite deducciones.
- No se paga el impuesto por los ingresos que son parcial o totalmente exentos.
Topes de exenciones más comunes (ejercicio 2022):
- Aguinaldo: 30 UMAS equivalentes a $ 2,886.60 pesos.
- Prima vacacional: 15 UMAS equivalentes a $ 1,443.30 pesos
- PTU: 15 UMAS equivalente a $ 1,443.30 pesos.
Otras obligaciones de los patrones respecto a los sueldos y salarios:
- Calcular el impuesto anual.
- Expedir y entregar CFDI de nóminas.
- Timbrar los viáticos.
Algunos conceptos de ingresos exentos (que no pagan impuestos) sin rebasar los límites, condiciones o requisitos establecidos en las Leyes:
- Otros ingresos.
- Tiempo extra.
- Indemnizaciones.
- Jubilaciones, pensiones y retiro.
- Reembolso de gastos.
- Previsión social.
- Cajas y fondos de ahorro.
- Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones.
- Aguinaldo.
- Viáticos.
- Enajenación de casa habitación.
- Herencia y legado.
- Donativos.
Obligaciones para presentar la declaración anual en el régimen de sueldos y salarios:
- Cuando además de salarios obtengan otros ingresos acumulables (empresariales, profesionales, arrendamientos, etc.).
- Cuando se comunique al patrón que se presentará la declaración anual.
- Cuando se dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre.
- Cuando se tengan dos o más patrones.
- Cuando se obtengan ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero.
- Cuando los ingresos anuales excedan de $ 400,000.00.
Gastos que los trabajadores tienen el derecho o la facilidad por la autoridad para aplicar las deducciones personales y con ello disminuir los ingresos sin rebasar los límites, condiciones o requisitos establecidos en las Leyes:
- Honorarios médicos.
- Honorarios dentales.
- Honorarios psicológicos.
- Honorarios médicos de nutrición.
- Gastos hospitalarios.
- Honorarios enfermería.
- Análisis clínicos.
- Prótesis.
- Compra o renta de aparatos para rehabilitación.
- Gastos funerales.
- Donativos a la Federación o Entidades Federativas.
- Donativos a empresas autorizadas para recibir donativos.
- Intereses reales por créditos hipotecarios.
- Aportaciones complementarias de retiro.
- Primas de seguros de gastos médicos.
- Transportación escolar.
- Colegiaturas desde preescolar hasta bachillerato.
Consideraciones de los CFDI para las deducciones personales en las declaraciones anuales:
Las personas físicas deben de conocer y verificar la clave del uso del Comprobante Fiscal Digital por Internet (“CFDI”), clave de los productos y servicios y forma de pago (debe de ser el pago con cheque, transferencia o tarjeta de crédito), para no tener conflictos al momento de la deducción en la declaración anual, debido a que sin estos códigos emitidos con base en el tipo de gasto erogado, el SAT no considerará la facilidad o beneficio otorgado a los trabajadores.
Ejemplos:
Uso del comprobante:
D01 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.
D10 Pago por servicios educativos (colegiaturas)
Clave de productos y servicios:
85121600 Servicios médicos de doctores especialistas.
86121501 Servicios educativos preescolares